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問題：農(nóng)民合作社可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

回答：一、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，屬于稅法規(guī)定的免增值稅范圍內(nèi)的行為，根據(jù)規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，不允許開具增值稅專用發(fā)票，也就不允許領(lǐng)購專用發(fā)票;如果購買方需要抵扣13%進項稅，需要購買方自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

二、農(nóng)產(chǎn)品免稅及不得開具增值稅專用發(fā)票的法律依據(jù)：

1、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定：

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：下列項目免征增值稅:

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;

(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

農(nóng)民專業(yè)合作社如何開發(fā)票

農(nóng)民專業(yè)合作社要到主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記、接受稅務(wù)，領(lǐng)取普通發(fā)票，對外開具加蓋了 農(nóng)產(chǎn)品銷售專用章 發(fā)票.從2009年起，農(nóng)民專業(yè)合作社也可以申請認定增值稅一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定：對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅;

增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額;

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品可以免征增值稅，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》規(guī)定：對種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等貨物的批發(fā)和零售實行免征增值稅。

拓展閱讀：農(nóng)民專業(yè)合作社定義

我國在《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》的第一章總則第二條對農(nóng)民專業(yè)合作社進行了簡要的定義，包括兩個方面的內(nèi)容：一方面，從概念上規(guī)定合作社的定義，即 農(nóng)民專業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎(chǔ)上，同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者同類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟組織 另一方面，從服務(wù)對象上規(guī)定了合作社的定義，即 農(nóng)民專業(yè)合作社以其成員為主要服務(wù)對象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù) 。

是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎(chǔ)上，同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者同類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟組織。

農(nóng)民專業(yè)合作社以其成員為主要服務(wù)對象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息直至網(wǎng)上交易等服務(wù)。

農(nóng)業(yè)合作社如何領(lǐng)發(fā)票

首先，農(nóng)業(yè)合作組織應(yīng)該在取得營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記.辦理稅務(wù)登記證時需要到轄區(qū)內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫 稅務(wù)登記表 .并攜帶以下資料:

1、.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件;

2.、注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件;如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件;如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件;如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明;

3、.驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件;

4.、組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件;

5.、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件;

6、.法定代表人(負責(zé)人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件;

7、.納稅人跨縣(市)設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證(國、地稅)副本復(fù)印件。

其次，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策通知如下：

一、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

三、對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

四、對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。

辦理稅務(wù)登記后就可以按照核定票種購領(lǐng)發(fā)票了。

另如果屬于免稅的情況，出具了相關(guān)資料后，代開發(fā)票時是不用交稅的。只需繳納每份發(fā)票的工本費。

農(nóng)民種植合作社開發(fā)票怎樣交稅

農(nóng)民專業(yè)合作社要到主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記、接受稅務(wù)管理，領(lǐng)取普通發(fā)票，對外開具加蓋了 農(nóng)產(chǎn)品銷售專用章 發(fā)票.從2009年起，農(nóng)民專業(yè)合作社也可以申請認定增值稅一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票。

農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策整理:

1、農(nóng)民專業(yè)合作社取得的涉農(nóng)財政性資金，暫不計入收入總額計算應(yīng)納稅所得額。

2、農(nóng)民專業(yè)合作社取得的捐贈收入，暫不計入收入總額計算應(yīng)納稅所得額。

3、農(nóng)民專業(yè)合作社對農(nóng)村交通等公共設(shè)施建設(shè)的支出，列入農(nóng)民專業(yè)合作社的固定資產(chǎn)，分期折舊在稅前予以扣除。

4、經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的農(nóng)民專業(yè)合作社，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

5、農(nóng)民從農(nóng)民專業(yè)合作社取得的盈余返還，為農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所得，免征個人所得稅。

6、農(nóng)民專業(yè)合作社用于臨時性生產(chǎn)用房的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，納稅確有困難的，可申請困難性減免。

以上所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社，上述規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。(蘇地稅函[2009]11號)

7、自2008年1月1日起，農(nóng)民個人實際出資(入股)的農(nóng)民合作組織，其建造的 打工樓 出租收入，按照蘇政辦發(fā)[2006]136號文件規(guī)定的綜合稅率5%征收相關(guān)稅收。(蘇地稅函[2009]11號)

8、自2008年7月1日起，對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

以上是整理的合作社如何開票全部內(nèi)容。